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2019中级会计职称考试真题出来了,考过的送CPA资料(4)

2019年09月11日 15:08来源:未知手机版

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  五、综合题(本类题共 2 小题,第 1 小题 15 分,第 2 小题 18 分,共 33 分。凡要求计算的,应列出必 要 的计算过程;计算结果出现两位以上小数的,均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的, 除 题中有特殊要求外,只需写出一级科目。答题中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答)
  1、甲公司系增值税一般纳税人,2 18 年度财务报告批准报出日为 2 19 年 4 月 20 日。甲公司在 2 19 年 1 月 1 日至 2 19 年 4 月 20 日期间发生的相关交易或事项如下: 资料一:2 19 年 1 月 5 日,甲公司于 2 18 年 11 月 3 日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批 产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求。双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回 100 万元的货款 及相应的增值税税款 16 万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。 资料二:2 19 年 2 月 5 日,甲公司以银行存款 55 000 万元从非关联方处取得丙公司 55%的股权,并取 得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司 5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入 第 11 页 当期损益的金融资产。原 5%股权投资初始入账金额为 4 500 万元,在 2 19 年 2 月 5 日的账面价值和公允价 值分别为 4 900 万元和 5 000 万元。甲公司原购买丙公司 5%的股权和后续购买 55%的股权不构成 一揽子 交易 。 资料三:2 19 年 3 月 10 日,注册会计师就甲公司 2 18 年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲 公司进行沟通,注册会计师认为甲公司 2 18 年度多计提商誉减值 20 000 万元,并要求甲公司予以调整,甲 公司接受了该意见。 甲公司按净利润的 10%计提法定盈余公积。 本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。 (1)判断甲公司 2 19 年 1 月 5 日给乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关 的会计分录。 (2)判断甲公司 2 19 年 2 月 5 日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的 会计分录。 (3)判断甲公司 2 19 年 3 月 10 日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会 计分录。【参考答案】 (1)属于资产负债表日后调整事项。 会计分录: 借:以前年度损益调整 主营业务收入 100 应交税费 应交增值税(销项税额) 16 贷:应付账款 116 借:应付账款 116 贷:银行存款 116(该笔分录做在 2 19 年) 借:盈余公积 10 利润分配 未分配利润 90 贷:以前年度损益调整 主营业务收入 100 (2)不属于资产负债表日后调整事项。 会计分录: 借:长期股权投资 60 000(55 000+5 000) 贷:交易性金融资产 成本 4 500 公允价值变动 400 投资收益 100 银行存款 55 000 (3)属于资产负债表日后调整事项。 会计分录: 借:商誉减值准备 20 000 贷:以前年度损益调整 资产减值损失 20 000 借:以前年度损益调整 资产减值损失 20 000 贷:盈余公积 2 000 利润分配 未分配利润 18 000 【出题角度】考核资产负债表日后事项的判断及会计处理(包括日后期间发生销售折让、日后期间新购入 股权金融资产转成本法以及日后期间发现报告年度的会计差错)。 【难易度】中

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